Liquidación de la sociedad en el concurso de acreedores: cuestiones jurídicas, sociales, contables y tributarias

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Disponible (en stock)
ISBN
9788413366326
Nombre del producto:
Liquidación de la sociedad en el concurso de acreedores: cuestiones jurídicas, sociales, contables y tributarias
Peso:
N/D
Fecha de edición:
11 feb. 2020
Número de Edición:
1
Autor:
Díaz-echegaray López, José Luis / Martelo De La Maza García-palleiro, Marcial / Serrano Moracho, Francisco / Díaz-echegaray López, María / Carbajo Vasco, Domingo
Idioma:
Español
Formato:
Libro
Páginas:
870
Lugar de edición:
VALENCIA
Colección:
TRATADOS TIRANT LO BLANCH
Encuadernación:
Cartoné

Si bien nuestra legislación concursal ha otorgado una clara preferencia al convenio sobre la liquidación como solución del concurso, las estadísticas nos muestran que más del 90% de los concursos acaban en liquidación, de lo que se deriva la importancia de esta fase.

Dentro de la liquidación concursal se plantean diversos problemas de Derecho Concursal, pero también laborales, contables y tributarios. Si bien existen algunos estudios, por lo general poco actualizados, de esta materia, estos la analizan de forma unidimensional, desde la perspectiva del Derecho Concursal, ignorando los problemas de otra naturaleza.

Este libro tiene, por lo tanto, la ventaja de ser el único que analiza la liquidación concursal desde las distintas perspectivas que presenta, resolviendo los problemas que supone de una manera práctica por especialistas de las diferentes materias.

Abreviaturas        19
Introducción
Domingo Carbajo Vasco
1.    Nota previa        25
2.    La empresa y su ciclo de vida        27
3.    La liquidación de la empresa y el concurso de acreedores        30
4.    Coda        35

Capítulo Primero
Apertura de la fase de liquidación
Marcial Martelo de la Maza García-Palleiro
1.    Legitimación activa para instar o iniciar la liquidación de la sociedad (arts. 142 y 143 LC)        37
1.1.    Apertura de la liquidación a instancia del deudor        42
1.1.1.    Solicitud voluntaria de liquidación        42
i)    Concreción del órgano legitimado para solicitar la apertura de la fase de liquidación en nombre del concursado cuando éste es una persona jurídica        43
ii)    Tiempo        44
iii)    Forma de tramitación de la solicitud        47
iv)    Naturaleza revocable de la solicitud voluntaria de liquidación formulada por el deudor y sus márgenes        50
v)    Valoración de la libertad del deudor        50
1.1.2.    Solicitud necesaria de liquidación        54
i)    Presupuesto objetivo del deber de solicitud        54
ii)    Forma de tramitación de la solicitud        56
iii)    Consecuencias del incumplimiento por el deudor de su deber de solicitar la liquidación        58
1.2.    Apertura de la liquidación a solicitud de los acreedores        60
i)    Presupuesto objetivo de la legitimación de los acreedores        61
ii)    Forma de tramitación de la solicitud        62
iii)    Valoración del distinto trato dispensado a acreedores y deudor        63
1.3.    Apertura de la liquidación a solicitud de la administración concursal        63
i)    Presupuesto objetivo de la legitimación de la administración concursal        64
ii)    Forma de tramitación de la solicitud        64
iii)    Utilidad de la norma        65

1.4.    Apertura de oficio de la liquidación        66
i)    Supuestos en los que procede        67
ii)    Tramitación        70
iii)    Apertura de la liquidación por el mediador concursal        72
2.    Publicidad de la apertura de la liquidación (art. 144 LC)        72
2.1.    Publicidad informativa        73
2.2.    Publicidad registral        74

Capítulo Segundo
Efectos de la liquidación
José Luis Díaz-Echegaray
1.    Introducción        77
2.    Efectos sobre el concursado        81
2.1.    Antecedentes        81
2.2.    Regulación actual        83
2.2.1.    Suspensión del ejercicio de las facultades de administración y disposición de los bienes que integran la masa activa        83
2.2.2.    Reposición de los administradores concursales o nombramiento de otros        88
2.2.3.    Extinción del derecho a alimentos con cargo a la masa activa        90
2.2.4.    Efectos de la liquidación sobre el concursado persona jurídica        95
i)    Disolución de la persona jurídica        97
ii)    Sustitución de los administradores o liquidadores por la administración concursal        103
iii)    Continuación de los administradores o liquidadores en la representación de la concursada en el procedimiento y en los incidentes en los que sea parte        106
iv)    Las operaciones de liquidación se realizarán de conformidad con los previsto en la LC        108
2.2.5.    Otros efectos        109
i)    Deber de formular, auditar y depositar las cuentes anuales        109
ii)    Formación de la sección de calificación        112
3.    Efectos sobre los créditos concursales        113
3.1.    Vencimiento anticipado        115
3.2.    Conversión en dinero de los créditos que consistan en otras prestaciones        122
3.3.    Créditos contraídos por el concursado tras la aprobación del convenio        126
4.    Especialidades de la transmisión de unidades productivas        129
4.1.    Marco normativo aplicable        133
4.2.    Concepto de unidad productiva        135
4.3.    Razones para preferir la enajenación como conjunto        139
4.4.    Transmisión del activo que conforma la unidad productiva que se vende        141
4.5.    Determinación y valoración de los activos transmitidos        144
4.6.    Subrogación en materia de contratos y derechos        147
4.6.1.    Legislación anterior        147
4.6.2.    Legislación vigente tras la reforma        154
4.7.    Cesión de contratos administrativos, licencias o autorizaciones administrativas incluidas en la unidad productiva        163
4.7.1.    Subrogación en los contratos administrativos        164
4.7.2.    Subrogación en licencias o autorización administrativas        169
4.8.    Transmisión libre de deudas        170
4.8.1.    Regla de no asunción de las deudas        170
4.8.2.    Excepciones a la no asunción de las deudas        175
4.9.    Sucesión de empresas en materia de deudas laborales y de la Seguridad Social        182
5.    Efectos generales. Remisión        193
5.1.    Efectos sobre el deudor        195
5.2.    Efectos sobre los acreedores        196
5.3.    Efectos sobre los contratos        199
5.4.    Efectos sobre los actos perjudiciales para la masa activa        201
6.    Efectos sobre el procedimiento        202

Capítulo Tercero
Operaciones de la liquidación
José Luis Díaz-Echegaray
1.    Introducción        205
2.    Antecedentes        208
3.    El plan de liquidación        210
3.1.    Concepto y caracteres        210
3.2.    Procedimiento para la aprobación del plan de liquidación        214
3.2.1.    Legitimación para su elaboración        214
3.2.2.    Plazo para su presentación        215
3.2.3.    Tramitación        219
3.2.4.    Resolución judicial        224
i)    Antecedentes        224
ii)    Regulación actual        227
iii)    Posibilidad de modificación        230
3.3.    Contenido        230
3.3.1.    Generalidades        230
3.3.2.    Forma de realización de los activos        234
3.3.3.    Inclusión de un plan de pagos        236
3.3.4.    Medidas suspensivas o extintivas de los contratos de trabajo        237
3.3.5.    Cesión de bienes        238
3.3.6.    Consignación de parte de las cantidades recibidas por las ventas        241

3.3.7.    Cláusulas limitativas o excluyentes de la sucesión empresarial        242
3.3.8.    Sistemas de realización        243
3.3.9.    Publicidad de la información relativa al concursado persona jurídica        247
3.4.    Enajenación unitaria de la empresa o sus unidades productivas        248
3.4.1.    Preferencia de la enajenación unitaria        248
3.4.2.    Sometimiento a la condición de que sea factible        252
3.4.3.    Venta como un todo sin continuidad de la empresa        254
3.4.4.    Transmisión de bienes afectos a un privilegio especial con la unidad productiva        254
3.4.5.    Contratos sobre bienes en posesión del deudor de propiedad ajena        259
3.4.6.    Contenidos del plan no admitidos por los tribunales        261
3.4.7.    Gastos e impuestos        262
4.    Reglas legales de liquidación        263
4.1.    Enajenación unitaria de la empresa o de unidades productivas        266
4.1.1.    Alcance de la preferencia legal por la enajenación conjunta        266
4.1.2.    Excepción a la regla de la enajenación conjunta        269
4.1.3.    Sistemas de realización        271
i)    Realización mediante subasta        271
ii)    Realización por enajenación directa        275
iii)    Realización a través de persona o entidad especializada        276
4.1.4.    Resoluciones judiciales        277
4.2.    Remisión a lo dispuesto en el art. 64        277
4.3.    Adjudicación por debajo de la puja más alta        279
4.4.    Regla general para la venta de los bienes de la masa activa        280
4.5.    Bienes y derechos afectos a créditos con privilegio especial        285
4.6.    Enajenación de empresa o de unidades productivas        292
4.7.    Sucesión de empresa        293
4.7.1.    Generalidades        293
4.7.2.    Competencia jurisdiccional        296
4.7.3.    Incentivos a la transmisión unitaria de la empresa        301
i)    No subrogación en parte de los salarios o indemnizaciones y créditos de la Seguridad Social pendientes de pago        301
ii)    Suscripción de acuerdos para la modificación de las condiciones colectivas de trabajo        308
iii)    Ámbito de aplicación        308
iv)    Exención tributaria        311
v)    Otras particularidades        312
4.8.    Cancelación de cargas        313
5.    Bienes y derechos litigiosos        317
6.    Regulación de la actuación de la Administración concursal en la fase de liquidación        319
6.1.    Prohibición de adquirir bienes y derechos de la masa activa        320
6.2.    Informes sobre la liquidación        325
6.2.1.    Informes trimestrales        325

6.2.2.    Último informe de liquidación        331
6.2.3.    Resolución sobre la conclusión del concurso        333
6.3.    Separación de los administradores concursales por prolongación indebida de la liquidación        334
6.3.1.    Presupuestos de la separación        335
6.3.2.    Tramitación        338
6.3.3.    Consecuencias        339

Capítulo Cuarto
Pago a los acreedores
José Luis Díaz-Echegaray
1.    Introducción        341
2.    De créditos contra la masa        342
2.1.    Algunas cuestiones sobre los créditos contra la masa        342
2.2.    Pago de estos créditos        344
2.2.1.    Prededucción        350
2.2.2.    Intereses y recargos        354
2.2.3.    Tutela de los créditos contra la masa        356
i)    Acciones de los titulares de los créditos contra la masa        356
ii)    La suspensión temporal de la facultad de iniciar ejecuciones        360
2.2.4.    Subrogación del FOGASA        363
2.3.    Supuesto de insuficiencia de masa activa        364
3.    De créditos con privilegio especial        370
3.1.    Generalidades        370
3.1.1.    Antecedentes        371
3.1.2.     Concepto        371
3.1.3.    Prioridad en el cobro        371
3.2.    Modalidades de satisfacción de los créditos con preferencia especial        376
3.2.1.    Ejecución o realización del bien        377
i)    Ejecución separada        377
ii)    Ejecución colectiva        381
iii)    Forma de realización de los bienes y derechos afectos a créditos con privilegio especial        381
3.2.2.    Otras modalidades especiales de satisfacción        390
i)    Opción de rescate del bien objeto de la preferencia        391
ii)    Enajenación del bien con subsistencia del gravamen y subrogación del adquirente        394
3.3.    Concurrencia de créditos con privilegio especial        397
3.4.    Procedimiento de realización        399
3.4.1.    Subasta        399
3.4.2.    Venta directa        402
3.4.3.    Cesión        403
3.4.4.    Requisitos para la autorización de la venta directa o la cesión en pago        405

3.4.5.    Montante resultante de la venta        406
4.    De créditos con privilegio general        406
5.    De créditos ordinarios        410
5.1.    Pago adelantado        413
5.2.    Regla de satisfacción a prorrata        416
5.3.    Pagos parciales        418
6.    De los créditos subordinados        419
7.    Pago anticipado        422
8.    Derecho del acreedor a la cuota del deudor solidario        423
9.    Pago de crédito reconocido en dos o más concursos de deudores solidarios        428
10.    Coordinación con pagos anteriores en fase de convenio        431

Capítulo Quinto
Los créditos laborales en los concursos de acreedores
María Díaz-Echegaray López
1.    Nota previa        435
2.    Introducción        436
2.1.    Universalidad del concurso        436
2.2.    Clasificación de los créditos        440
2.2.1.    Créditos contra la masa        440
2.2.2.    Créditos concursales        443
2.3.    Pago de los créditos concursales        444
3.    Créditos laborales        445
3.1.    Créditos laborales contra la masa        447
3.1.1.    Créditos salariales anteriores a la declaración del concurso        447
i)    Elemento objetivo: créditos por salarios        448
ii)    Elemento subjetivo        449
iii)    Límite temporal        450
iv)    Límite cuantitativo        451
v)    Forma de pago de estos créditos        453
3.2.    Créditos laborales generados tras la declaración del concurso        455
i)    Ámbito temporal        455
ii)    Ámbito objetivo        456
3.3.    Acciones relativas a la calificación o al pago de los créditos contra la masa        464
3.4.    Subrogación del FOGASA        465
3.5.    Especialidades de la conclusión por insuficiencia de masa activa        466
4.    Créditos laborales concursales        468
4.1.    Comunicación, reconocimiento clasificación de los créditos        470
i)    Comunicación de los créditos        470
ii)    Reconocimiento de los créditos        471
iii)    Clasificación        473
4.2.    Créditos laborales con privilegio especial: el privilegio refaccionario de los trabajadores        i)    Generalidades        473

ii)    Créditos refaccionarios        475
iii)    Ámbito subjetivo        484
4.3.    Créditos laborales con privilegio general        485
i)    Créditos de los trabajadores        487
ii)    Créditos de la Seguridad Social        492
4.4.    Créditos laborales ordinarios        495
i)    Indemnización adicional por vulneración de derechos fundamentales        496
ii)    Indemnización por incumplimiento del plazo de preaviso en los supuestos de despido objetivo por causas económicas, técnicas, organizativas o de producción        497
4.5.    Créditos laborales subordinados        497
5.    Posición del FOGASA en el concurso        501
5.1.    Generalidades        501
5.2.    El FOGASA como responsable subsidiario        502
5.3.    Subrogación del FOGASA        506
5.4.    Responsabilidad directa del FOGASA        508

Capítulo Sexto
La contabilidad de la liquidación en el seno del concurso
Francisco Serrano Moracho
1.    EL PRINCIPIO DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO        511
1.1.    Cuestiones generales        511
1.2.    Perspectiva contable del principio de empresa en funcionamiento        513
1.3.    Perspectiva de auditoría del principio de empresa en funcionamiento        521
1.4.    Resumen normativo a considerar en caso de no aplicabilidad del principio de empresa en funcionamiento        528
2.    LA CONTABILIDAD DE LAS SOCIEDADES EN LAS QUE NO RESULTA ADECUADA LA APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO        530
2.1.    Cuándo no debe aplicarse el principio de empresa en funcionamiento        530
2.2.    Las obligaciones contables formales de las empresas en liquidación        538
2.3.    Las especificidades en obligaciones contables formales de la liquidación concursal        545
3.    EL MARCO DE INFORMACIÓN FINANCIERA DE LAS EMPRESAS “EN LIQUIDACIÓN”        548
3.1.    El marco conceptual de las empresas “en liquidación”        549
3.2.    Normas de valoración de los activos societarios en el marco de empresas “en liquidación”        549
3.2.1.    Prelación en la venta de los activos y su influencia en los criterios de valoración        550
3.2.2.    Valores a aplicar a los activos en la contabilidad de la empresa en liquidación        558
3.2.3.    Registros contables aplicables a los activos de la empresa “en liquidación”        580
3.3.    Normas de valoración relacionadas con ingresos y gastos en el marco de empresas “en liquidación”        643
3.3.1.    Casuística de los gastos de personal        643
3.3.2.    Gastos financieros        646
3.3.3.    Efecto sobre ingresos por subvenciones y pérdidas por subvenciones reintegrables        647
3.3.4.    Los beneficios y pérdidas por arrendamientos operativos y financieros        652
3.3.5.    Cuestiones de responsabilidad        654
3.4.    Los desembolsos pendientes de efectuar por parte de los socios y otras actuaciones frente a los mismos        656
3.5.    Normas de valoración de los pasivos societarios en el marco de empresas “en liquidación”        658
3.5.1.    El tratamiento de los pasivos en las empresas en liquidación        658
3.5.2.    Los registros contables sobre los pasivos en las empresas en liquidación        663
3.6.    El tratamiento del efecto impositivo        667
4.    La fase de reparto, en su caso, a los socios        668
5.    La disolución de la sociedad        670
6.    La restauración de la sociedad        672
7.    El contenido de los estados financieros en fase de liquidación        673

Capítulo Séptimo
Temas tributarios en la liquidación concursal
Domingo Carbajo Vasco
1.    Consideraciones generales        681
2.    Temas comunes de las liquidaciones societarias en el Derecho Tributario        689
3.    Particularidades fiscales en la liquidación concursal en el IS        701
3.1.    Nota previa        701
3.2.    El IS, régimen general, ante el concurso de acreedores        702
3.2.1.    Introducción. La situación anterior al Real Decreto-Ley 4/2014        702
3.2.2.    El Real Decreto-Ley 4/2014 y la modificación del IS        703
3.3.    Otras particularidades en el IS de las empresas en concurso de acreedores        708
3.4.    La liquidación del contribuyente en el IS        710
3.5.    Medidas fiscales del Decreto-Ley 4/2014        712
3.6.    Incidencia del art. 19.14 TRLIS        720
4.    El proceso de liquidación de una entidad en el IS        725
4.1.    Nota previa        725

4.2.    Desarrollo        729
4.2.1.    Efectos fiscales en la sociedad que se disuelve        729
4.2.2.    Efectos en el socio, contribuyente en el IS        733
4.2.3.    Efectos en el socio, persona física        735
5.    Liquidación concursal e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas        736
6.    IVA. Últimas modificaciones legislativas tendentes a facilitar los concursos de acreedores        739
7.    Más acerca del Impuesto sobre Sociedades        740
8.    Ley General Tributaria y concurso de acreedores        744
9.    La liquidación societaria y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales        744
9.1.    Introducción        744
9.2.    El alcance de la “no sujeción” del art. 7.1 LIVA        753
9.3.    Las relaciones IVA/IOS        756
9.4.    Las relaciones entre IVA/AJD        757
9.5.    Comprobación de valores e ITP y AJD        760
10.    La venta de la unidad productiva en sede concursal y su impacto tributario        762
10.1.    Cuestiones previas        762
10.2.    Desarrollo        767
10.3.    La venta de la unidad productiva y la no sujeción en el IVA        768
10.4.    Algunas conclusiones        783
10.5.    Delimitación negativa de la no sujeción        784
10.6.    Sobre la calificación del art. 7.1 LIVA como un supuesto de no sujeción        787
10.7.    Subrogación del adquirente en la posición del transmitente respecto del IVA        788
10.8.    Incidencia en la determinación del volumen de operaciones del adquirente        799
10.9.    El período de declaración-liquidación del IVA y las transmisiones globales del patrimonio empresarial        801
11.    Concurrencia de ITP y AJD en el supuesto de no sujeción del art. 7.1 LIVA        801
12.    Responsabilidad tributaria y sucesión de empresas        804
12.1.    Nota previa        804
12.2.    La responsabilidad tributaria. Rasgos generales        804
12.3.    Responsabilidad tributaria en sucesiones concursales        815
13.    La responsabilidad tributaria del liquidador de empresas        817
13.1.    Nota previa        817
13.2.    Antecedentes        820
13.3.    Contenido        824
13.4.    Desarrollo        827
13.5.    Más sobre la responsabilidad tributaria de los liquidadores concursales        833
14.    Más sobre la liquidación de las empresas y el sucesor de las obligaciones tributarias        842
14.1.    Introducción        842
14.2.    El sucesor tributario        843
15.    La declaración censal de baja        853


Bibliografía        861
 

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Estás revisando:Liquidación de la sociedad en el concurso de acreedores: cuestiones jurídicas, sociales, contables y tributarias
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